日前，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流(liú)程不规(guī)范等问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务料酒可以用白酒替代吗，料酒可以用白酒替代吗不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用(y料酒可以用白酒替代吗，料酒可以用白酒替代吗òng)公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素(sù)和(hé)具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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